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国际审计准则W?受风险评估和内部控制》认为:“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”我国独立审计准则第9号对其定义ؓ“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”笔者认为:审计风险Q是׃审计人员本n或审计行Z及被审领域的各个环节存在一些不易被审计人员发现或容易被审计人员忽视的事实,从而导致真实经营状况与审计报告的最l结Z生差异的风险? 审计风险的成?/STRONG> 审计的不定性,是指有关审计斚w׃易变或未知因素导致的不肯定状态。它可能引v被审单位的实际情况与审计人员判断l果背离Q从而审计人员所做结论发生错误,否则谈不上审计风险。审计的不确定是审计风险产生的必要条Ӟ而被审单位实际情况与审计人员判断l果的背L审计风险产生的充分条件?/p> Q一Q从宏观来看Q审计的不确定性主要来?A href="//www.studa.net/Politics/">政治l济环境的多变,使得审计实践中难以选择可依据的政策标准?/p> 在改革开攄形势下,许多领域的拓展没有前人的先例和经验,只能靠我们自己去探烦?A href="//bbs.studa.com/">研究。一斚wQ未来是难以预料的,更难以预先进行安排,在具体工作中Q我们也会发生一些失误;另一斚wQ传l的旧体制尚未彻底打_新的体制q没有完全徏立v来,各个企业都在探烦适合自己生存?A href="//www.studa.net/fazhan/">发展的道路,各政府职能的{变,地方权力的扩大等{情况,有些法规、政{本w相互之间矛N重。这一切都l审计造成了一U“两䏀处境,不审计不行,审计却又依据不或缺依据,q样Q从审计工作的实施到l论的做出,必然存在审计风险?/p> Q二Q从微观来看Q审计的不确定性来自审计主体和审计客体两个斚w?/p> 1.审计M斚w。审计主体包括审计机兟뀁审计小l、审计h员三个部分的风险?/p> Q?Q委zh员和审计机关工作风险Q审计的独立性要求审计机兛_审计人员在政M、经上与被审单位保持独立,审计人员的派遣坚持亲情“回過쀝。但是,现实中“回過쀝制度没有被很好地坚持;另外Q审计机关独立性不强,往往在审计的处理上也搞“区域割据”,以地方利益ؓ重,使审计宏观监控职能失L义。委zh员的不力和审计独立性的丧失Q对于审计结论的准确E度及可靠程度均有严?A href="//www.studa.net/">影响Q也使审计报告的使用者对审计本n产生|疑?/p> Q?Q不同的审计人员在审计工作方式、审?A href="//www.studa.cn/">Ҏ的选用和对一些审计现象的认识上不能统一Q导致审计结论偏差。工作方式对于审计h员极光要,有些审计人员工作Ҏ不当Q与被审单位的关pM能协调,l审计的正确施行增加了困难;׃Ҏ的灵zL和差异性,也给审计工作本nZN。审计方法选择不当Q一斚w可能造成审计的时间过长,审计费用骤增Q另一斚w更可能导致审计工作质量下降和造成审计l论不一致?/p> Q?Q审计h员自w素质的参差不齐Q也是审计风险的重要成因。审计h员的素质、能力的差别造成同类审计业务l论不同的审计风险;审计人员道d品质的高低决定审计行为的偏差Q导致审计结论的偏差Q在我们审计队伍中,存在着高学历而经验少和经验多而学历低Q甚x无学历也无经验的情况Q也是导致审计风险的一个重要因素?/p> 2.审计客体。这里的审计客体Q包括被审单位的内部控制情况、胦务活动情况以及M的经营状况,同时也包括审计本w在取舍证据、抽栯查、判定审计结论方面的一pd行ؓ客观上存在的局限性,q些也是形成审计风险的重要因素: Q?Q内部控制制度不完善或执行不力,而审计h员又不能查觉所造成的审计风险?A href="//www.studa.net/dangdai/">C审计工作Q都是在审查和评仯审单位的内部控制制度的基上再对其有关l济zdq行审查。这样做Q可以充分利用被审单位的内部控制机制Q确定审计范_抓住薄弱环节对其q行审查Q既能节省审计耗费的h力、物力、胦力,又能抓住关键Q达C半功倍之效。然而审计h员在对被审单位的内部控制制度做评hQ在以下几个斚w仍可能出错:一是内部控制制度是否有效,要经q审计h员测试。二是即使内部控制制度设计的较ؓ理想Q但是被审计单位是否真正遵@q一内控制度Q执行的E度如何Q审计h员所做判定和试Q出现的制度试风险。三是如果审计h员真正确认被审单位的内部控制制度不合理或在关键点上失控,p提出对其做必要的修正Q修正后的内控是否能够真正适合被审单位的经营活动呢Q这对审计h员来Ԍ是一U修正风险?/p> Q?Q被审单位的行ؓ不稳定,造成审计人员无法认或无法肯定确认而Ş成的审计风险。随着C化市场经的发展Q促使企业从型发展C、大型、从独立生到联合生产、从独资到合资;C企业制度的徏立,企业资本q营潮的高涨,{资渠道的多元化Q改l、兼q、重l,衍生金融工具Q关联交易,新的理Ҏ的用,企业从其l济l构、品结构、资本结构等斚w不断演化。这些新的因素的出现与存在,增加了审计的风险?/p> Q?Q企业经营状늚不稳定:企业l营状况是否E_Q能否保持强劲的生存能力Q对于审计报告的使用者来说至关重要。现代企业是在激烈竞争的动态经环境下的企业,l营不善或市场的意外变化Q时常威胁着企业的生产经营,搞得不好Q企业经营被q中止,甚至破Q这样客观上形成企业l营持箋与否的不定性,它很有可能媄响审计结论的正确?/p> 新译通专业翻译的保障 业务l理原E分发给语种和专业对口、责d强、有充分的时间保证ƈ且最E_可靠的译员进行翻译。优U的译员对保证译工作的质量和q度、减花费在审校{后l工序上的时间以及维护我们的名誉{至关重要。因此我们^旉常注意网|翻译精英,q对他们q行严格{选、分cd动态考核。我们已l徏立了一个由数百位精通相兌U和专业、经验老道、遍布全国各C及国外的业界职业人士l成的涉及多个语U的、专业领域齐全的人才|络Q从而可以对客户要求作出快速及时的反应?/p> 新译通翻译公怸讑օ国各地分公司Q?BR>
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